爲貫徹落實國務院關于加快電子發票推廣應用(yòng)的(de)部署安排，國家稅務總局此前發布了《關于在新辦納稅人(rén)中實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化有(yǒu)關事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2020年第22号），決定先在部分(fēn)地(dì)區新設立登記的(de)納稅人(rén)中實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化，此後逐步擴大(dà)地(dì)區和(hé)納稅人(rén)範圍。爲幫助納稅人(rén)了解相(xiàng)關事項，12366納稅服務平台發布了一組問答，解答相(xiàng)關政策問題，趕緊收藏學習(xí)吧(ba)！

問:1.稅務部門現在是否在推行(xíng)增值稅電子專用(yòng)發票？具體是如(rú)何安排的(de)？

答:爲适應經濟社會(huì)發展和(hé)稅收現代化建設需要，稅務總局自2015年起分(fēn)步推行(xíng)了增值稅電子普通發票（以下簡稱“電子普票”）。電子普票推行(xíng)後，因開(kāi)具便捷、保管便利、查驗及時、節約成本等優點，受到(dào)越來越多的(de)納稅人(rén)歡迎。

　　

　　爲貫徹落實國務院關于加快電子發票推廣應用(yòng)的(de)部署安排，稅務總局本著(zhe)積極穩妥的(de)原則，決定采用(yòng)先在部分(fēn)地(dì)區新設立登記的(de)納稅人(rén)（以下簡稱“新辦納稅人(rén)”）中實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化（以下簡稱“專票電子化”），此後逐步擴大(dà)地(dì)區和(hé)納稅人(rén)範圍的(de)工(gōng)作策略。一是先在新辦納稅人(rén)中實行(xíng)專票電子化，在完善系統、積累經驗的(de)基礎上(shàng)，下一步再考慮在其他(tā)納稅人(rén)中實行(xíng)專票電子化。二是對于新辦納稅人(rén)，從2020年9月(yuè)1日起先逐步在甯波、石家莊和(hé)杭州開(kāi)展專票電子化試點，在此基礎上(shàng)再分(fēn)兩步在全國實行(xíng)：第一步，自2020年12月(yuè)21日起，在天津等11個(gè)地(dì)區的(de)新辦納稅人(rén)中實行(xíng)專票電子化，受票方範圍爲全國;第二步，自2021年1月(yuè)21日起，在北京等25個(gè)地(dì)區的(de)新辦納稅人(rén)中實行(xíng)專票電子化，受票方範圍爲全國。實行(xíng)專票電子化的(de)新辦納稅人(rén)具體範圍由國家稅務總局各省、自治區、直轄市和(hé)計(jì)劃單列市稅務局确定。

問:2.增值稅電子專用(yòng)發票票面和(hé)增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票相(xiàng)比有(yǒu)哪些主要變化？

答:增值稅電子專用(yòng)發票進一步簡化發票票面樣式，采用(yòng)電子簽名代替原發票專用(yòng)章(zhāng)，将“貨物(wù)或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化爲“項目名稱”，取消了原“銷售方:（章(zhāng)）”欄次，使增值稅電子專用(yòng)發票的(de)開(kāi)具更加簡便。

問:3.企業(yè)收到(dào)一張增值稅電子專用(yòng)發票，自行(xíng)打印後，增值稅電子專用(yòng)發票的(de)紙(zhǐ)質打印件(jiàn)上(shàng)沒有(yǒu)加蓋銷售方的(de)發票專用(yòng)章(zhāng)，是否可(kě)以作爲報銷入賬歸檔的(de)依據？

答:增值稅電子專用(yòng)發票采用(yòng)電子簽名代替發票專用(yòng)章(zhāng)，其法律效力、基本用(yòng)途、基本使用(yòng)規定等與增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票一緻。納稅人(rén)以增值稅電子專用(yòng)發票的(de)紙(zhǐ)質打印件(jiàn)作爲報銷入賬歸檔依據的(de)，無需要求銷售方在紙(zhǐ)質打印件(jiàn)上(shàng)加蓋發票專用(yòng)章(zhāng)，但(dàn)應當同時保存打印該紙(zhǐ)質件(jiàn)的(de)增值稅電子專用(yòng)發票。

問:4.納稅人(rén)取得增值稅電子專用(yòng)發票後，如(rú)需用(yòng)于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，該如(rú)何處理(lǐ)？

答:與增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票的(de)處理(lǐ)方式一緻，納稅人(rén)取得增值稅電子專用(yòng)發票後，如(rú)需用(yòng)于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應當登錄本省（市）增值稅發票綜合服務平台确認發票用(yòng)途。

問:5.在新辦納稅人(rén)中實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化，稅務部門同步推出了哪些便利納稅人(rén)的(de)舉措？

答:稅務部門緊緊圍繞推進辦稅繳費便利化改革和(hé)提升納稅人(rén)獲得感，不斷優化發票服務方式，以增值稅專用(yòng)發票電子化爲契機，創新推出了五條便利化舉措：

　　

　　一是開(kāi)票設備免費領取。需要開(kāi)具增值稅紙(zhǐ)質普通發票、增值稅電子普通發票、增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票、增值稅電子專用(yòng)發票（以下簡稱“電子專票”）、紙(zhǐ)質機動車(chē)銷售統一發票和(hé)紙(zhǐ)質二手車(chē)銷售統一發票的(de)新辦納稅人(rén)，統一領取稅務UKey開(kāi)具發票。稅務機關向新辦納稅人(rén)免費發放(fàng)稅務UKey。

　　

　　二是電子專票免費開(kāi)具。稅務部門依托增值稅電子發票公共服務平台，爲納稅人(rén)提供免費的(de)電子專票開(kāi)具服務，納稅人(rén)通過該平台開(kāi)具電子專票無需支付相(xiàng)關費用(yòng)。

　　

　　三是首票服務便捷享受。稅務部門對首次開(kāi)具、首次接收電子專票的(de)納稅人(rén)實行(xíng)“首票服務制(zhì)”，通過線上(shàng)線下多種方式，幫助納稅人(rén)及時全面掌握政策規定和(hé)操作要點。

　　

　　四是發票狀态及時告知。稅務部門對增值稅發票綜合服務平台進行(xíng)了優化升級，納稅人(rén)可(kě)以通過該平台及時掌握所取得的(de)電子專票領用(yòng)、開(kāi)具、用(yòng)途确認等流轉狀态以及正常、紅沖、異常等管理(lǐ)狀态信息。這一舉措有(yǒu)助于納稅人(rén)全面了解電子專票的(de)全流程信息，減少(shǎo)購(gòu)銷雙方信息不對稱或滞後而産生的(de)發票涉稅風險，有(yǒu)效保障納稅人(rén)權益。

　　

　　五是發票信息批量下載。納稅人(rén)可(kě)以通過增值稅發票綜合服務平台，批量下載所取得的(de)增值稅紙(zhǐ)質普通發票、增值稅電子普通發票、增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票、電子專票、紙(zhǐ)質機動車(chē)銷售統一發票和(hé)紙(zhǐ)質二手車(chē)銷售統一發票等發票的(de)明(míng)細信息。這既爲納稅人(rén)實現報銷入賬歸檔電子化提供了完整準确的(de)發票基礎數據，也(yě)有(yǒu)利于納稅人(rén)改進内部管理(lǐ)，防範電子發票重複報銷入賬風險。此外，發票電子信息的(de)便捷獲取和(hé)拓展應用(yòng)，還将有(yǒu)助于納稅人(rén)更好地(dì)開(kāi)展财務分(fēn)析，強化資金(jīn)和(hé)供應鏈管理(lǐ)，爲企業(yè)提升經營決策水(shuǐ)平提供幫助。

　　　随著(zhe)增值稅專用(yòng)發票電子化工(gōng)作的(de)推進，稅務部門還将推出更多創新服務舉措，爲納稅人(rén)提供更便捷、更高(gāo)效、更舒心的(de)辦稅體驗。

問:6.增值稅電子專用(yòng)發票具備哪些優點？

答:電子專票屬于增值稅專用(yòng)發票，其法律效力、基本用(yòng)途、基本使用(yòng)規定等與增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票（以下簡稱“紙(zhǐ)質專票”）相(xiàng)同。與紙(zhǐ)質專票相(xiàng)比，電子專票具有(yǒu)以下幾方面優點：

　　

　　一是發票樣式更簡潔。電子專票進一步簡化發票票面樣式，采用(yòng)電子簽名代替原發票專用(yòng)章(zhāng)，将“貨物(wù)或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化爲“項目名稱”，取消了原“銷售方:（章(zhāng)）”欄次，使電子專票的(de)開(kāi)具更加簡便。

　　

　　二是領用(yòng)方式更快捷。納稅人(rén)可(kě)以選擇辦稅服務廳、電子稅務局等渠道領用(yòng)電子專票。通過網上(shàng)申領方式領用(yòng)電子專票，納稅人(rén)可(kě)以實現“即領即用(yòng)”。

　　

　　三是遠程交付更便利。納稅人(rén)可(kě)以通過電子郵箱、二維碼等方式交付電子專票，與紙(zhǐ)質專票現場(chǎng)交付、郵寄交付等方式相(xiàng)比，發票交付的(de)速度更快。

　　

　　四是财務管理(lǐ)更高(gāo)效。電子專票屬于電子會(huì)計(jì)憑證，納稅人(rén)可(kě)以便捷獲取數字化的(de)票面明(míng)細信息，并據此提升财務管理(lǐ)水(shuǐ)平。同時，納稅人(rén)可(kě)以通過全國增值稅發票查驗平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發票版式文(wén)件(jiàn)閱讀(dú)器(qì)，查閱電子專票并驗證電子簽名有(yǒu)效性，降低接收假發票的(de)風險。

　　

　　五是存儲保管更經濟。電子專票采用(yòng)信息化存儲方式，與紙(zhǐ)質專票相(xiàng)比，無需專門場(chǎng)所存放(fàng)，也(yě)可(kě)以大(dà)幅降低後續人(rén)工(gōng)管理(lǐ)的(de)成本。此外，納稅人(rén)還可(kě)以從稅務部門提供的(de)免費渠道重新下載電子專票，防範發票丢失和(hé)損毀風險。

　　

　　六是社會(huì)效益更顯著。電子專票交付快捷，有(yǒu)利于交易雙方加快結算速度，縮短回款周期，提升資金(jīn)使用(yòng)效率。同時，電子專票的(de)推出，還有(yǒu)利于推動企業(yè)财務核算電子化的(de)進一步普及，進而對整個(gè)經濟社會(huì)的(de)數字化建設産生積極影響。

問:7.收到(dào)增值稅電子專用(yòng)發票，但(dàn)是打不開(kāi)，也(yě)看不到(dào)發票信息，該怎麽辦？

答:您可(kě)以在國家稅務總局全國增值稅發票查驗平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發票版式文(wén)件(jiàn)閱讀(dú)器(qì)，查閱增值稅電子專用(yòng)發票。

問:8.增值稅電子專用(yòng)發票爲何采用(yòng)電子簽名代替原紙(zhǐ)質發票上(shàng)的(de)發票專用(yòng)章(zhāng)？

答:《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國電子簽名法》第十四條規定，可(kě)靠的(de)電子簽名與手寫簽名或者蓋章(zhāng)具有(yǒu)同等的(de)法律效力。爲更好适應發票電子化改革需要，增值稅電子專用(yòng)發票采用(yòng)電子簽名代替原發票專用(yòng)章(zhāng)，納稅人(rén)可(kě)以通過全國增值稅發票查驗平台下載增值稅電子發票版式文(wén)件(jiàn)閱讀(dú)器(qì)，查閱電子專票并驗證電子簽名的(de)有(yǒu)效性。


問:9.增值稅電子專用(yòng)發票長什(shén)麽樣？

答:增值稅電子專用(yòng)發票票樣可(kě)通過《國家稅務總局關于在新辦納稅人(rén)中實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化有(yǒu)關事項的(de)公告》（2020年第22号）的(de)附件(jiàn)查看。

問:10.實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化的(de)新辦納稅人(rén)可(kě)以開(kāi)具增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票嗎？

答:實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化的(de)新辦納稅人(rén)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票時，既可(kě)以開(kāi)具增值稅電子專用(yòng)發票，也(yě)可(kě)以開(kāi)具增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票（以下簡稱“紙(zhǐ)質專票”）。受票方索取紙(zhǐ)質專票的(de)，開(kāi)票方應當開(kāi)具紙(zhǐ)質專票。

問:11.實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化的(de)新辦納稅人(rén)領取稅務UKey後，可(kě)以開(kāi)具哪些種類的(de)發票？

答:實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化的(de)新辦納稅人(rén)領取稅務UKey并核定對應票種後，可(kě)以開(kāi)具增值稅紙(zhǐ)質普通發票、增值稅電子普通發票、增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票、增值稅電子專用(yòng)發票、紙(zhǐ)質機動車(chē)銷售統一發票和(hé)紙(zhǐ)質二手車(chē)銷售統一發票。

問:12.納稅人(rén)開(kāi)具紅字增值稅電子專用(yòng)發票後，需要追回已開(kāi)具的(de)增值稅電子專用(yòng)發票嗎？

答:相(xiàng)較于紅字增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票開(kāi)具流程，納稅人(rén)在開(kāi)具紅字增值稅電子專用(yòng)發票時，無需追回已經開(kāi)具的(de)藍字增值稅電子專用(yòng)發票，具有(yǒu)簡便易行(xíng)好操作的(de)優點。

問:13.目前，可(kě)以通過增值稅電子發票公共服務平台開(kāi)具的(de)發票種類有(yǒu)哪些？

答:自各地(dì)增值稅專用(yòng)發票電子化實行(xíng)之日起，增值稅電子發票公共服務平台支持開(kāi)具增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票、增值稅紙(zhǐ)質普通發票、增值稅電子普通發票、紙(zhǐ)質機動車(chē)銷售統一發票和(hé)紙(zhǐ)質二手車(chē)銷售統一發票，實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化的(de)新辦納稅人(rén)還可(kě)以開(kāi)具增值稅電子專用(yòng)發票。

問:14.稅務UKey收費嗎？

答:不收費。

問:15.增值稅電子專用(yòng)發票最高(gāo)開(kāi)票限額調整的(de)辦理(lǐ)時限是如(rú)何規定的(de)？

答:根據《國家稅務總局關于進一步簡化稅務行(xíng)政許可(kě)事項辦理(lǐ)程序的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第34号）規定，稅務機關辦理(lǐ)納稅人(rén)增值稅專用(yòng)發票（增值稅稅控系統）最高(gāo)開(kāi)票限額審批，自受理(lǐ)申請之日起10個(gè)工(gōng)作日内作出行(xíng)政許可(kě)決定；不能(néng)辦結的(de)，經稅務機關負責人(rén)批準，可(kě)以延長5個(gè)工(gōng)作日。

問:16.增值稅電子專用(yòng)發票和(hé)增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票的(de)法律效力是否不同？

答:增值稅電子專用(yòng)發票由國家稅務總局各省、自治區、直轄市和(hé)計(jì)劃單列市稅務局監制(zhì)，采用(yòng)電子簽名代替發票專用(yòng)章(zhāng)，屬于增值稅專用(yòng)發票，其法律效力、基本用(yòng)途、基本使用(yòng)規定等與增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票相(xiàng)同。

問:17.納稅人(rén)應當如(rú)何開(kāi)具紅字增值稅電子專用(yòng)發票？

答:納稅人(rén)開(kāi)具電子專票後，發生銷貨退回、開(kāi)票有(yǒu)誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，可(kě)以開(kāi)具紅字電子專票。相(xiàng)較于紅字增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票開(kāi)具流程，納稅人(rén)在開(kāi)具紅字電子專票時，無需追回已經開(kāi)具的(de)藍字電子專票，具有(yǒu)簡便易行(xíng)好操作的(de)優點。具體來說，開(kāi)具紅字電子專票的(de)流程主要可(kě)以分(fēn)爲三個(gè)步驟。

　　

　　第一步是購(gòu)買方或銷售方納稅人(rén)在增值稅發票管理(lǐ)系統（以下簡稱“發票管理(lǐ)系統”）中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》（以下簡稱《信息表》）。根據購(gòu)買方是否已将電子專票用(yòng)于申報抵扣，開(kāi)具《信息表》的(de)方式分(fēn)爲兩類。第一類是購(gòu)買方開(kāi)具《信息表》。如(rú)果購(gòu)買方已将電子專票用(yòng)于申報抵扣，則由購(gòu)買方在發票管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相(xiàng)對應的(de)藍字電子專票信息。第二類是銷售方開(kāi)具《信息表》。如(rú)果購(gòu)買方未将電子專票用(yòng)于申報抵扣，則由銷售方在發票管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相(xiàng)對應的(de)藍字電子專票信息。

　　

　　第二步是稅務機關信息系統自動校(xiào)驗。稅務機關通過網絡接收納稅人(rén)上(shàng)傳的(de)《信息表》，系統自動校(xiào)驗通過後，生成帶有(yǒu)“紅字發票信息表編号”的(de)《信息表》，并将信息同步至納稅人(rén)端系統中。

　　

　　第三步是銷售方納稅人(rén)開(kāi)具紅字電子專票。銷售方在發票管理(lǐ)系統中查詢到(dào)已經校(xiào)驗通過的(de)《信息表》後，便可(kě)開(kāi)具紅字電子專票。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

　　

　　需要說明(míng)的(de)是，對于購(gòu)買方已将電子專票用(yòng)于申報抵扣的(de)情形，因購(gòu)買方開(kāi)具《信息表》與銷售方開(kāi)具紅字電子專票可(kě)能(néng)存在一定時間差，購(gòu)買方應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開(kāi)具的(de)紅字電子專票後，與《信息表》一并作爲記賬憑證。

問:18.增值稅電子專用(yòng)發票是否和(hé)增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票一樣有(yǒu)不同聯次？

答:增值稅電子專用(yòng)發票無不同聯次。

問:19.納稅人(rén)如(rú)何驗證增值稅電子專用(yòng)發票電子簽名的(de)有(yǒu)效性？

答:單位和(hé)個(gè)人(rén)可(kě)以通過全國增值稅發票查驗平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發票版式文(wén)件(jiàn)閱讀(dú)器(qì)，查閱增值稅電子專用(yòng)發票并驗證電子簽名有(yǒu)效性。

問:20.實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化的(de)新辦納稅人(rén)在核定增值稅電子專用(yòng)發票時有(yǒu)什(shén)麽具體要求？

答:按照(zhào)《國家稅務總局關于新辦納稅人(rén)首次申領增值稅發票有(yǒu)關事項的(de)公告》（2018年第29号）規定，稅務機關爲首次申領增值稅發票的(de)新辦納稅人(rén)辦理(lǐ)發票票種核定，增值稅專用(yòng)發票最高(gāo)開(kāi)票限額不超過10萬元，每月(yuè)最高(gāo)領用(yòng)數量不超過25份。各省稅務機關可(kě)以在此範圍内結合納稅人(rén)稅收風險程度，自行(xíng)确定新辦納稅人(rén)首次申領增值稅發票票種核定标準。

　　

　　增值稅電子專用(yòng)發票和(hé)增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票同屬增值稅專用(yòng)發票。稅務機關核定的(de)增值稅專用(yòng)發票最高(gāo)開(kāi)票限額，同時适用(yòng)于納稅人(rén)所領用(yòng)的(de)增值稅電子專用(yòng)發票和(hé)增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票，兩者保持一緻。實行(xíng)專票電子化的(de)新辦納稅人(rén)，可(kě)以在稅務機關核定的(de)增值稅專用(yòng)發票每月(yuè)最高(gāo)領用(yòng)數量内，根據自身需要分(fēn)别确定增值稅電子專用(yòng)發票和(hé)增值稅紙(zhǐ)質專用(yòng)發票的(de)領用(yòng)數量。

　　

　　實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化的(de)新辦納稅人(rén)，在稅務機關核定增值稅專用(yòng)發票最高(gāo)開(kāi)票限額和(hé)領用(yòng)數量後，可(kě)以根據生産經營需要申請“增版增量”。